Società di capitali
- Società anonima
- Sagl
Ditte individuali o società di persone
- Ditta individuale
- Società in nome collettivo
- Società in accomandita
Imposizione di società di capitali
Per le società di capitali come SA o Sagl, sono soggetti a imposizione gli utili (imposta sull’utile) e il capitale (imposta sul capitale). C’è una netta distinzione tra la società e gli azionisti/soci.
L’imposta sull’utile si applica all’utile netto dichiarato da una società di capitali. Anche le spese non giustificate (ammortamenti o accantonamenti ingiustificati, distribuzioni di utili nascoste, etc.) sono soggette all’imposta sull’utile.
La Confederazione (8,5 per cento) e la maggior parte dei cantoni (dal 2 al 24 per cento) applicano un’aliquota d’imposta proporzionale. Tutti gli altri cantoni adottano un sistema misto che tiene conto della cosiddetta intensità dei ricavi.
I cantoni (ma non la Confederazione) applicano un’imposta sul capitale sociale. Nella maggior parte dei cantoni, questa riguarda il capitale azionario o sociale e le riserve palesi. Ad eccezione della regione Vallese, questa imposta viene applicata in modo proporzionale.
A seconda del cantone, l’imposta sul capitale è compresa tra il 3 e il 9 per mille.
Se gli azionisti o i soci ricevono un dividendo (distribuzione), dovranno pagare le imposte come persone fisiche sul reddito degli investimenti. Se un azionista/socio possiede più del 10 per cento delle quote della società, soltanto il 50 per cento circa della distribuzione sarà soggetto a imposte.
Per le società di capitali è necessaria una dichiarazione d’imposta separata.
Nel caso di una distribuzione di dividendi, questa comporta una doppia imposizione (imposta sull’utile per gli utili e imposta sul reddito degli investimenti per i dividendi). Lo stesso problema sussiste per il capitale azionario con le imposte sul capitale e sul patrimonio (valore delle azioni).
Imposizione di ditte individuali e società di persone
Gli utili di una ditta individuale o di una società di persone (ditta individuale, società in nome collettivo o società in accomandita) vengono tassati come reddito secondo l’aliquota d’imposta personale del/della titolare. Sul patrimonio aziendale si applica l’imposta sul patrimonio privata.
Il reddito complessivo è dato dal salario corrisposto e dagli utili e interessi realizzati dall’azienda.
Per patrimonio si intendono il patrimonio privato e il patrimonio aziendale, che saranno tassati all’aliquota d’imposta personale. Il patrimonio privato e aziendale è soggetto solo alle imposte cantonali e comunali. La Confederazione non applica imposte sul patrimonio.
Non c’è bisogno di una dichiarazione d’imposta separata per l’azienda. I proprietari di ditte individuali e società di persone riportano gli utili e il patrimonio dell’azienda nella dichiarazione d’imposta privata.
I titolari e le titolari di imprese individuali o di società di persone non possono dedurre le imposte pagate dall’utile netto imponibile, né a livello federale né nei cantoni.
Imposta sul valore aggiunto
L’imposta sul valore aggiunto (IVA) è un’imposta di consumo, che però non si applica direttamente ai singoli consumatori. La deduzione fiscale spetta a produttori, fabbricanti, commercianti, artigiani e fornitori di servizi che forniscono beni o servizi ai consumatori.
Secondo la legge sull’IVA, è soggetto all’imposta chiunque gestisca un’impresa, indipendentemente dalla sua forma giuridica, dallo scopo e dall’intenzione di trarre un utile e che raggiunga un fatturato annuo superiore a CHF 100 000.